审计调查报告

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　　审计调查报告

　　20__年度在集团公司的正确领导下，审计部严格遵守国家各项法律、法规，认真履行集团的《内部审计管理制度》。根据集团公司20__年度工作的总体要求和审计计划，内部审计工作以集团公司企业管理年为中心，加强企业精细化管理，突出重点，切实履行职责，较好地完成了全年审计工作计划和领导交办的审计任务，现就20__年度审计工作总结如下：

　　一、完成主要工作

　　20__年共完成审计项目97项，其中年度财务收支及年度预算执行情况审计12项，专项经营考核审计1项，任期经济责任审计2项，投资企业财务收支与资产负债审计3项，基建工程项目预算审计38项，基建工程项目结算审计41项，为完善集团经营管理、提高经济效益做出了贡献。

　　1、预算执行审计与财务收支审计并轨同行

　　预算执行结合财务收支管理、自保效益并轨进行审计，在进行预算执行的过程审核时，针对财务收支、资产管理、内控制度执行、内控流程操作等情况进行符合性检查，发现各种问题，及时与各单位沟通，针对审计报告的存在问题，提出相关建议，指导整改。20--年度完成上年度财务收支与预算执行审计12项，发现问题41项，提出建议36项。10-11月份审计部对年度审计发现问题的整改情况与逾期应收账款催收进行审计回访，特别是针对整改不到位单位，提出指导性意见并敦促其切实执行。通过审计，严肃了集团公司财务管理制度与财经纪律，为下一年预算执行储备了动力。

　　2、开展专项经营考核审计

　　20__年7月，公司为扭转__汽车租赁公司年年亏损局面，重新任命总经理，并与之签订经营考核责任书。为配合集团经营管理，审计部精心研读文件精神，深入企业了解经营情况，与相关单位反复磋商，报请主管领导审核，最终确认__汽车租赁公司的经营绩效考核结果，维护公司经营考核严肃性，同时也肯定了二级企业勤奋、积极的经营成果。

　　3、完善投资企业审计，提供投资评估依据

　　为评价对外投资企业的管理效果的需要，根据集团公司领导安排对投资企业进行审计，对20-年度省深汕、粤深、太壹等三家公司财务收支与资产负债审计，深入、综合评价投资公司的管理效益。特别是太壹公司经营合同到期，需对今后一段时间进行经营预测，为投资决策提供依据。

　　4、加强离任审计，提供人事管理参考

　　20__年，宝__原总经理、新_湖副总经理岗位变动，根据集团公司安排进行离任审计，对其任期内经营目标的完成、经营、资产管理等进行全面评价，为集团人事考核提供参考。

　　5、完善基建工程审计

　　20__年，基建工程项目多，现场监管频繁、预结算审计任务繁重。工程审计人员深入工程项目现场，开展现场工程监督、材料审计等，纠正相关部门流程方面存在错误，做到实施事前项目审查、事中监督管理和事后造价控制的系统化工程审计模式。20-年完成基建工程项目预算审计38项，预算金额843.44万元，核减金额286.84万元;基建工程项目结算审计40项，结算报审金额1.392.40万元，核减金额384.39万元。

　　根据集团公司要求，对工程结算超过百万的基建项目，引进外部脑力与市场信息，公平、公正进行工程结算审核。20__年引进外部力量进行工程造价审核1项，结算报审金额228.13万元，核减金额119.93万元。为集团降低了工程造价，节省大量的资金。

　　二、主要工作体会

　　1、集团领导重视，是推动内部审计工作的关键

　　20__年度在集团公司主管领导的高度重视和支持下，克服审计部自有人手不足等困难，成功从二级企业借调财务部长等业务能手来支援，二级企业财务部长熟悉管理与业务流程，给审计工作进展带来一定便利，推动年度审计工作顺利完成。

　　2、加强过程管控，提升内审质量

　　质量是内部审计工作的生命。审计部从制度、手段和成果管理等多个层面入手，全面提升内部审计工作质量。

　　在管理标准化方面，审计部在审计管理、内部控制、风险管理、审计档案等方面，制定和完善了管理办法和实施方案，详细规定审计年度计划制定、方案设计、证据收集、底稿日志编写、报告质量控制、档案管理等全流程标准体系，逐步形成一整套行之有效的内部审计制度体系。

　　在信息化方面，随着企业ERP系统上线运行，ERP系统丰富的信息量和强大的查寻与信息分析功能可以大大助力审计工作。审计人员积极学习ERP流程操作、深化ERP审计系统应用，着手开展ERP环境下的项目审计工作。

　　3、延伸审计项目，合并审计目的，注重审计存在问题整改落实

　　20__年，由于审计人手不足，我们将预算执行结合财务收支管理、自保效益并轨进行审计，在进行预算执行的过程审核时，针对财务收支、资产管理、内控制度执行、内控流程操作等情况进行符合性检查，发现各种问题，及时与各单位沟通，提出相关建议，指导整改。

　　三、存在问题与今后打算

　　1、存在问题

　　①由于目前审计部仅有财务审计2人，工程审计1人，疲于应付近30家孙子公司财务收支与年度预算审计等及大量基建项目施工预、结算审计，审计力量难以精细到效益审计、经济责任审计、内控评审等中去，对集团管理精细化的贡献力量有限。

　　②集团母子公司基建流程不完善，存在基建单位与使用单位沟通不足，流程不完善、施工反复、超预算、结算不清晰等现象。

　　2、今后打算

　　①坚持学习，提高专业知识与专业应用能力。针对集团公司审计人员与借调助审人员都是从财务转岗而来，审计专业知识相对薄弱，审计技巧、审计沟通等专业能力有所欠缺，审计人员一边参加深圳市内审协会组织的相关培训，一边和协会内的企业同行学习与交流，在实践中积极探索，积累经验。坚持不懈学习，提高专业知识与专业能力，为集团审计工作发展积攒力量。

　　②20__年在集团公司的领导和支持下，审计工作克服很多困难并取得一些成绩，但内审工作目前仍局限与财务、工程审计，管理类审计涉入不多，内审监督的深度与广度有待加强，根据审计工作发展需要不断审计创新，完善审计方法，丰富审计手段，使审计工作在集团内部控制、监督管理方面发挥应有作用。

　　③协助相关部门厘清基建管理流程，完善预、结算审核流程，保证基建工程项目管理清晰、透明、合理、公正。

　　审计调查报告

　　根据《审计法》第二十二条的规定，龙岩市审计局派出审计组,自2020年11月23日至11月30日，对2010年以来立项的市本级政府投资建设项目竣工财务决算情况进行专项审计调查。重点围绕福建省财政厅转发财政部《基本建设项目竣工财务决算管理暂行办法》和《基本建设项目建设成本管理规定》的通知(闽财建〔2016〕87号)，开展竣工决算工作情况进行审计调查。审计期间，审计组按照规定进行了审计公示，至审计结束，未收到单位或个人举报电话和来信来访。相关单位对所提供资料的真实性和完整性负责。龙岩市审计局的责任是依法独立实施专项审计调查并出具专项审计调查报告。

　　一、被调查事项的基本情况

　　对全市2010年以来立项的本级政府投资项目(总投资扣除征拆资金后金额300万元以上)建设情况进行调查摸底，截止到2020年10月31日，2010年以来立项的本级政府(含经开区)投资建设项目176个，已完工项目116个，其中：城市基础设施86个、棚户区改造安居(包含安置房项目)19个、促进生态环保4个、文化产业2个、水利工程3个。此次审计调查重点对市本级投资项目竣工财务决算报送情况及监督管理情况开展专项审计调查，抽查了龙岩市安居住宅建设有限公司等11个建设单位的50个政府投资建设项目(比率为43.1%)，同时对市城市建设投资发展有限公司和市安居住宅建设有限公司成立以来组织开展政府投资项目的房屋征拆结算审核、资产交付以及办理竣工财务决算情况进行延伸审计调查。

　　二、审计调查评价意见

　　审计调查结果表明，政府投资建设项目各相关单位重视政府投资建设工作，紧紧围绕国家宏观经济决策和市委、市政府“项目建设年”“五大战役”“城市建设年”和中心城市大会战等重大决策部署，在基础设施、社会事业、服务行业等重点领域统筹推进政府投资重大建设项目，但审计发现本级政府投资建设项目存在着基本上未按《基本建设项目竣工财务决算管理暂行办法》和《基本建设项目建设成本管理规定》办理竣工决算、资金清算和资产交付手续等问题，无法形成资产，不利于形成国有资产和国有资产保值增值，不利于中心城市建设做强做大。

　　三、审计调查发现的主要问题

　　（一）政府投资项目基本未按规定编制竣工决算。

　　调查摸底显示2010-2019年立项并已完成竣工验收并投入使用的市本级政府投资建设项目(总投资扣除征拆资金后金额300万元以上)116个，实际投资额约405亿元。审计调查发现仅有厦蓉高速公路龙岩互通迁建工程1个项目办理了竣工财务决算，其余已完工项目均未按规定在完工可投入使用或者试运行合格后3个月内编报竣工财务决算，有的项目已完工长达八年。相关单位存在“重建设轻竣工决算”思想，对项目后期财务决算工作不重视，竣工财务决算意识淡薄。不符合《财政部<基本建设项目竣工财务决算管理暂行办法>》(财建〔2016〕503号)“第二条基本建设项目(以下简称项目)完工可投入使用或者试运行合格后，应当在3个月内编报竣工财务决算，特殊情况确需延长的，中小型项目不得超过2个月，大型项目不得超过6个月”的规定。

　　（二）政府投资项目基本未按规定及时办理资金清算和资产交付手续。

　　每年均有大批基础设施项目完成竣工验收并投入使用，但大部分建设项目财务长期挂账(挂“在建工程”或“预付账款”科目)，未及时未办理资产交付手续，无法形成资产。延伸审计发现：城投公司自成立以来已竣工未办理资产交付手续工程项目304个，使用建设资金133.31亿元，其中：挂“在建工程”88.46亿元、挂“预付账款”44.85亿元;安居公司已竣工未办理资产交付手续建设项目8个，使用建设资金18.73亿元，其中：挂“在建工程”1.77亿元、挂“预付账款”16.96亿元。不符合《财政部<基本建设项目竣工财务决算管理暂行办法>》(财建〔2016〕503号)“第十九条 项目竣工后应当及时办理资金清算和资产交付手续，并依据项目竣工财务决算批复意见办理产权登记和有关资产入账或调账”的规定。

　　（三）政府投资项目基本未及时开展房屋征拆结算审核工作。

　　审计调查发现政府投资建设项目由于征拆时间较长、补偿不规范、原始资料不齐全，征拆资金长期挂在预付账款，均未开展房屋征拆结算审核工作。审计抽查3个单位220个项目 ，共计征拆资金68.12亿元，其中：城投公司190个项目，使用征拆资金近45亿元;安居公司11个，征拆资金约11.03亿元;市收储中心19个安置房用地项目征拆成本12.09亿元，均未开展房屋征拆结算审核工作。不符合《财政部关于印发<建设工程价款结算暂行办法>的通知》(财建〔2004〕369号)“第十四条 工程完工后，应及时进行工程竣工结算……”的规定。

　　（四）建设单位及代建单位项目负责人及财务人员缺乏竣工财务决算业务知识。

　　此次审计调查政府投资项目建设单位及代建单位负责人和财务合计41人，能够分清工程造价结算与竣工财务决算区别的19人(占比46.34%)，能够懂得编制竣工财务决算报表的仅1人(占比2.44%)。龙岩市财政部门未组织专门的竣工财务决算业务学习培训，项目建设单位作为项目实施主体，未组织基本建设财务规则、竣工财务决算管理等相关业务学习，以提高项目财务管理相关人员竣工财务决算业务知识，在项目竣工后及时编报竣工财务决算并报审。

　　（五）竣工财务决算督促检查不够到位。

　　审计调查发现龙岩市财政局项目预算管理部门和资产管理部门重工程造价结算轻竣工财务决算，未组织对已完成竣工验收并投入使用建设项目组织竣工财务决算和资产交付情况专项督查。截止2020年11月底，龙岩市财政评审中心仅出具竣工财务决算评审报告1个(黄竹坑生活垃圾填埋场渗滤技术工程、总投资扣除征拆资金后金额300万元以内)，目前正在审核竣工财务决算2个。不符合《基本建设财务规则》“第五十七条 财政部门和项目主管部门应当加强项目的监督管理，采取事前、事中、事后相结合，日常监督与专项监督相结合的方式，对项目财务行为实施全过程监督管理”的规定。

　　（六）建设、代建单位对工程结算造价审核把关不严。

　　施工单位编制的工程结算普遍存在高估冒算等问题，建设单位、代建单位、监理单位初审把关不严、核减率低，且大部分项目未达送审条件就报送审核机构审核。机构审核审核过程中发现多数项目重要资料不齐全、合同争议问题未解决、核减率高等问题。不符合《龙岩市人民政府办公室关于印发龙岩市本级财政投资评审管理办法的通知》“第三十条 项目建设单位应当配合财政投资评审机构开展工作，及时提供评审工作所需相关资料，并对所提供资料的真实性、合法性负责”的规定。

　　（七）项目管理人员和财务人员变更较多。

　　此次审计调查50个项目，发现变更项目负责人11个(占比22%)，变更财务负责人28个(占比56%)。个别项目财务负责人变更频繁，如：安居公司承建的9个项目其财务负责人先后变更三次，城投公司承建的18个项目其财务负责人先后变更二次。不符合《基本建设项目竣工财务决算管理暂行办法》“在竣工财务决算未经审核前，项目建设单位一般不得撤销，项目负责人及财务主管人员、重大项目的相关工程技术主管人员、概(预)算主管人员一般不得调离。”的规定。

　　四、审计调查建议

　　（一）建立和健全相关配套制度。建议市财政部门参照《中央基本建设项目竣工财务决算审核批复操作规程》制定我市竣工财务决算审核批复具体操作规程，逐步实现政府投资项目决算评审全覆盖。同时积极探索将竣工财务决算开展情况纳入工程项目绩效评估体系予以考核。

　　（二）加强宣传培训提高业务素质。市财政部门以及项目建设单位应强化竣工财务决算业务学习培训，加强工作交流和业务研讨，扩大培训范围(培训对象应涵盖经办人员、分管领导和主要领导)，增强竣工财务决算意识，提高财务人员业务知识，夯实财务基础工作，为开展竣工财务决算打下基础。

　　（三）强化政府投资建设项目全过程管理。项目建设单位应积极推进政府投资建设项目决策、施工设计、概算编制、工程发包、设备材料采购、建设施工、监理验收、造价结算等各环节工作，并按有关规定及时编报竣工财务决算，办理资产交付手续，促进国有资产保值增值，做强做大中心城市建设。

　　（四）开展专项征拆资金审核清理工作。建议由市财政局牵头，组织市住建局、房屋征收中心等相关单位对历年来政府投资建设项目房屋征拆资金开展专项清理审查工作，及时办理征拆资金结算，以利于后续开展竣工财务决算工作。

　　（五）加强履行职责形成管理合力。项目预算管理部门积极督促项目业主报送项目竣工财务决算，龙岩市财政评审中心按有关规定及时办理审核批复手续;资产管理部门加强对基本建设财政资金形成的资产的管理;发改、财政、项目主管部门等相关部门适时组织开展政府投资建设项目竣工财务决算和资产交付的专项监督检查工作，并指导督促县级做好政府投资建设项目竣工财务决算工作，促进规范我市政府投资建设项目行为，提高资金使用效益。

　　对本报告指出的问题，请相关单位自收到本报告之日起90日内整改完毕，并将整改结果书面报告龙岩市审计局。龙岩市审计局将视情况对整改结果进行检查，并将检查情况向社会公告。

　　审计调查报告

　　新形势下农村信用社内部审计质量评估的调查报告新形势下内部审计质量评估较之于农村信用社意义重大。众所周知，农村信用社稳定发展的根本是内部控制的完善性和有效性。内部控制在企业发展壮大过程中有着举足轻重的作用，为保证企业内部控制的有效性，就需要不断进行内部控制评估，使内部控制能够得到持续改进和优化，以防范企业面临的各类风险。

　　一、农村信用社内部审计质量评估现状分析

　　(一)农村信用社内部审计现状

　　1、农村信用社内部审计基本情况。

　　随着农村信用社改革深入，审计工作呈现蓬勃发展，总体以真实性、合规性、风险性为审计主要目标。近年来更加注重审计项目与业务发展的关系、审计体系与内部控制体系的关系建设，取得了长足进步和发展。但审计范围、人员配备和审计独立性等方面受制于体制建设，其职能作用尚待进一步开发。总之，充分发挥农村信用社内部审计的职能作用，对于深化农村信用社风险管理，确保农村信用社经营稳健发展，意义十分巨大。

　　2、制约农村信用社内部审计职能发挥的因素。

　　(1)体制建设落后。绝大多数基层单位设立了独立的审计部门，但是审计部门以及人员的考核仍然与本单位经营业绩和业务发展息息相关，审计部门缺乏独立性，虽然在很多基层单位正在努力探索给予审计部门和审计人员单独的考核办法，甚至给予审计部门一定的“特权”，但是仍然无法摆脱其内部控制程序。主要原因是审计人员均是由从事本单位其他岗位的人员转化而来，其人员关系往来、人情脉络熟络，即便在工作上独立，情理上也难以保持其独立性。

　　(2)审计方法落后。随着科技化、信息化首都不断的渗透到农村信用社的各个领域，农村信用社已逐步入全面的信息化。但是内部审计工作仍然采取现场审计为主，审计多采取内从纸介质的会计凭证、账簿、报表等档案资料中获取数据和信息的方式。审计抽样过于片面，概括性不清，得出数据不够严谨。

　　(3)审计人员素质有待提高。一是部门审计人员基层锻炼时间短，对业务知识的了解不够全面，而且缺乏必要的计算机、法律知识。二是培训跟不上业务发展，从上到下采取分任务的方式开展审计项目，而不是采取根据实际需要开展，特别是项目任务重时就会忽略了对审计人员的业务培训，使一些审计人员盲目上岗，审计效果差。三是业务部门重管理轻指导。基层单位业务部室因日常工作量较大，较少深入基层信用社调研、只是简单的定制度、发文件，事后落实情况较少问津。

　　(二)农村信用社内部审计质量评估开展情况

　　1、尚未开展内部审计质量评估。

　　农村信用社作为地方性中小金融机构，目前还没有正式开展内部审计质量评估工作，该工作仍然处于探索和试水阶段。虽然从上级决策者来看，农村信用社内部对内部审计质量评估开展工作十分重视，并且组织了部分审计骨干从事该工作的研究，并针对农村信用社内部实际开展了一系列的调查和实验，包括不断规范审计工作流程并实施内部审计报告审核制度，虽然与真正意义上的国际内部审计质量评估存在本质差距，但并没有组织建设者们的热情。

　　2、内部审计质量评估标准难统一。

　　农村信用社是一个极其附在的金融体系，从省联社到县(市)级联社都存在独立的法人，并且发展状况不尽相同，如果采取统一的内部审计质量评估标准不尽合理。尽管省级联社内部审计部门对县(市)级联社内部审计工作进行了多种形式的监督检查，从定量和定性两个方面尽可能的统一标准，但如果地区发展不平衡或者省级联社本身制定的标准存在内容不全面、评估不科学的漏洞，那么内部审计质量评估仍旧有很长的路要走。

　　3、软件设施见识尚不够完善。

　　一方面缺乏人才，农村信用社的定位是面向县域经济和农村市场，这就决定了长期以来农村信用社的人才战略是适应农村市场的相对“低端”的人才类型，而这一类人虽然能够在农村市场风声水起，但对于具有国际范儿偏“洋火”的内部审计质量评估接受起来简直是难于上青天。另一方面是信息化建设落后，农村信用社经历了长期的复杂的改革和发展才取得今天的成就，虽然取得了一定成就，但在很多方面仍然非常落后，其中信息化建设就是其中一个方面，直接表现就是，绝大多数客户经理甚至是中层管理人员计算机水平非常有限，这就导致了许多好的软件不能推广、推广了的项目不能好好利用，直接导致了内部审计质量评估的被动性。

　　二、当前农村信用社内部审计质量评估存在的难点及对策

　　(一)农村信用社内部审计质量评估存在的难点

　　1、内部意识方面。

　　内部审计质量评估的难以保持独立性，农村信用社较多管理层对内部审计工作的认识未转变，不能将审计部门作为独立行使职责的部门，而是视作本单位设置的附属部门，单位的管理人员长期的重经营轻管理，将更多的精力投放在业务增长和效益推进上，管理层对内部审计工作的改革和创新丝毫不在意。而被审计单位更是得过且过，采取一切应对手段甚至动用人情关系公关，丝毫认识不到审计质量评估的重要意义，暮光短浅，只顾当时利益。

　　2、外部环境方面。

　　一方面缺乏长期开展的动力，内部审计质量评估目前在我国没有强制性要求开展，企业只是根据自身需求选择性开展，多数企业开展项目前首先论证成本，而作为业务发展并不是很超前且创新性不够强大的农村信用社来说更加缺乏推动力。另一方面农村信用社做为金融企业，不仅对股东和职工负责，更重要的是要为地方经济发展负责，为整个社会的金融认知和金融进步承担社会责任，各基层单位一边绞尽脑汁制定对策在激烈金融竞争中占据一席之地又一边制定这沉重的任务指标使全体员工在压力中艰难跋涉，所有的经历全部用在发展业务和收益上，很难拿出十足的经历发展内部审计质量评估项目。

　　(二)解决内部审计质量评估问题的对策

　　对农村信用社基层单位内部审计工作质量的评估，建议采用内部自我评估方式，即由省级联社内部审计部门组织有关人员，采用科学合理的方法，对辖属范围内所有基层单位内部审计工作从定量和定性两个方面进行综合评估。

　　1、大力宣传内部审计质量评估的作用及优点。

　　农村信用社开展内部审计质量评估，主要原因有两点，一是监督审计职能，使审计工作能够更好的防范业务风险。二是更好的整合审计资源，加强审计成果的合理运用。基于以上两点，由省级联社集中开展内部审计质量评估，一方面省级联社在开展外部质量评估中会积累丰富的经验，有能力对各基层单位开展强有效果的内部审计质量进行评估。另一方面目前各基层单位内部审计工作采用外部评估方式的条件并不成熟，盲目使用外部评估可能会起到相反的作用。运用省级联社开展的相对“外部”的评估方式，给予适当的缓冲时间，更有利于其向外部评估方式顺利过渡。

　　2、优化内部审计质量评估手段。

　　一是优化财务评估指标。财务指标是衡量农村信用社业务管理的出发点和归宿，但内部审计工作的服务质量更多体现为一种长期效应或隐性效性，无法直接衡量和准确度量。因此，财务评估指标应主要考核内部审计部门的工作是否紧紧围绕整体工作重心、是否服务于战略目标的实现、是否为防范风险和改善运营等发挥了源头控制作用。二是完善客户反馈。客户评估指标主要反映客户对内部审计工作质量的评价。决策方可通过问卷调查、采访等方式，组织相关人员进行无记名方式考核。考核包含对内部审计工作的期望、认可以及对风险的关注程度、内部审计建议和意见被采纳的比例等。指标值越高，单位内部审计质量越高;指标值越低，其内部审计质量越低。三是跟进业务流程评估指标。审计业务流程反映了内部审计业务开展及项目管理的规范程度。业务流程评估指标具体涵盖内部审计部门对审计流程是否进行再造、流程改进的次数、实际工作是否按审计流程执行、从审计工作结束到出具审计报告的天数等。四是注重学习与成长评估指标。内部审计人员的学习和成长能力最终决定内部审计部门的可持续发展。基层单位应该注重内部审计人员的教育程度、职称人数比例、持内部审计证和国际注册内部审计师人数比例、培训费用增长率等。通过设置学习与成长指标，督促各单位配置政治素养高、专业胜任能力强的人员充实到内部审计工作岗位。

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